Freelancer Vergi Rehberi 2026: Serbest Meslek mi, Şahıs Şirketi mi?

Yazılım, tasarım, çeviri ya da danışmanlık işini kendi adınıza yapıyorsanız, geliri vergilendirmek yasal bir zorunluluktur. Doğru statüyü seçmek ve vergilerin nasıl işlediğini bilmek, ay sonunda ne kadarının cebinizde kalacağını doğrudan belirler.

Hangi Statüde Çalışabilirsiniz?

Serbest Meslek Erbabı (Serbest Meslek Makbuzu)

Kişisel emeğe, ilme ve mesleki bilgiye dayalı işlerde (yazılımcı, mimar, danışman, avukat) kullanılır. Fatura yerine Serbest Meslek Makbuzu (SMM) düzenlenir. Makbuzu bir vergi mükellefi şirkete keserseniz şirket, ödemeden %20 stopaj keser ve adınıza devlete yatırır. Bireysel müşteriye keseceğiniz makbuzda stopaj olmaz.

Şahıs Şirketi (Ticari Kazanç, Gerçek Usul)

Alım satım, e-ticaret ve ticari faaliyette kullanılır. Fatura kesilir, kâr üzerinden yıllık gelir vergisi ve dönemlik geçici vergi ödenir. Şirketlere kesilen faturalarda kural olarak stopaj yoktur.

KDV: Yurt İçinde %20, Yurt Dışına Hizmette %0

Yurt içine verdiğiniz hizmette müşteriden %20 KDV tahsil edip devlete ödersiniz. Bu KDV sizin geliriniz değildir; gelir vergisi matrahına girmez. Yurt dışına verilen hizmetlerde durum farklıdır (aşağıda).

Hizmet İhracatı: KDV İstisnası ve %100 Gelir Vergisi İndirimi

Türkiye'de yerleşik olmayan bir müşteriye verdiğiniz ve yalnızca yurt dışında faydalanılan hizmet, hizmet ihracatıdır. İki avantajı vardır:

• KDV istisnası: Faturanız %0 KDV'li düzenlenir (KDV Kanunu md. 11/1-a).
• Gelir vergisi indirimi: 1 Ocak 2026'dan itibaren elde edilen kazançlarda hizmet ihracatı kazancının %100'ü vergiden indirilir (GVK md. 89). Oran daha önce %80 idi; 30 Nisan 2026 tarihli 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile %100'e çıkarıldı.

Şartlar: fatura ya da makbuzun yurt dışındaki müşteri adına düzenlenmesi, hizmetten yalnızca yurt dışında yararlanılması ve ihracat bedelinin tamamının kazancın elde edildiği dönemin beyannamesinin verilme süresine kadar Türkiye'ye getirilmesi. Bedelin bir kısmı zamanında getirilmezse indirim orantılı olarak değil, tamamen kaybedilir. Getirilen bedeli banka kayıtlarınızla belgelemeniz ve süreci mali müşavirinizle yürütmeniz önerilir.

2026 Gelir Vergisi Tarifesi (Ücret Dışı Gelirler)

Serbest meslek ve ticari kazançlar, maaşlardan farklı olarak ücret dışı gelirler tarifesine tabidir. 3. dilim burada 1.000.000 ₺'de biter (ücretlilerde 1.500.000 ₺):

Örnek Hesap

Serbest meslek erbabı, yıllık 600.000 ₺ geliri ve 100.000 ₺ gideri olsun. 33.030 ₺ prim matrahıyla, 5 puan indirimli (%30,75) BAĞ-KUR ödesin:

• Yıllık BAĞ-KUR primi: 33.030 × %30,75 × 12 = 121.880,70 ₺
• Vergiye tabi kazanç: 600.000 − 100.000 − 121.880,70 = 378.119,30 ₺
• Gelir vergisi: 28.500 + (378.119,30 − 190.000) × %20 = 66.123,86 ₺
• Vergi ve prim sonrası elde kalan: 600.000 − 100.000 − 121.880,70 − 66.123,86 = 311.995,44 ₺ (aylık yaklaşık 26.000 ₺)

Makbuzların şirketlere kesildiği ve %20 stopaj yapıldığı durumda, stopaj yıllık verginizden düşülür. Kesilen stopaj hesaplanan vergiden fazlaysa aradaki fark iade edilir.

Aynı gelirin tamamı şartları sağlayan hizmet ihracatı olsaydı, vergiye tabi kazanç sıfırlanacağından gelir vergisi 0 ₺ olur ve elde kalan tutar 378.119,30 ₺'ye çıkardı. Bu, yalnızca gelir vergisi içindir; BAĞ-KUR primi yine ödenir.

BAĞ-KUR Primi

Başka bir işte SSK'lı (4/a) olarak çalışmıyorsanız 4/b (BAĞ-KUR) kapsamındasınız. 2026'da prim oranı %35,75, primlerini düzenli ödeyenler için 5 puan indirimle %30,75'tir. Ödediğiniz prim, gelir vergisi matrahından düşülür. Ayrıntılı tablo için BAĞ-KUR primi yazımıza bakabilirsiniz.

Sık Yapılan Hatalar

• Tahsil ettiğiniz KDV'yi gelir sanıp harcamak
• Hizmet ihracatı bedelinin tamamını zamanında Türkiye'ye getirmemek ve indirimi kaybetmek
• Giderleri belgesiz göstermek (belge adınıza ve işle ilgili olmalı)
• Geçici vergi dönemlerini kaçırmak

Bu yazı genel bilgilendirme amaçlıdır; kişisel durumunuz için bir mali müşavire ya da ilgili kuruma danışın.