Dayanak: 193 s. GVK md. 40/5 ve 41, 5520 s. KVK md. 11 · Binek araç gider kısıtlaması %70; 2026 aylık kira sınırı 46.000 ₺ (KDV hariç), amortisman maliyet sınırı 1.380.000 ₺ (ÖTV ve KDV maliyete eklenmişse 2.600.000 ₺) · tutarlar her yıl yeniden değerleme oranıyla artar, mali müşavirinizle doğrulayın. Sonuçlar tahminidir; mali, hukuki veya yatırım tavsiyesi değildir. Yöntem
Binek Araç KKEG Nasıl Hesaplanır?
Kanunen kabul edilmeyen gider (KKEG), muhasebe kaydında gider olsa da vergi matrahını hesaplarken indirilemeyen tutardır. Binek araçlarda üç ayrı kural vardır:
- Giderlerin %70'i indirilir: yakıt, bakım, sigorta gibi işletmeye dahil binek araç giderlerinin %30'u KKEG olur (GVK md. 40/5, KVK md. 11). Bu oran kiralanan araçların yakıt, bakım gibi giderleri için de geçerlidir; kira bedeli ise yalnızca aylık kira sınırına tabidir. 120.000 ₺ gider için 84.000 ₺ gider, 36.000 ₺ KKEG.
- Kira sınırı: aylık kira bedelinin KDV hariç 46.000 ₺'yi aşan kısmı gider yazılamaz. 60.000 ₺ kira için aylık 14.000 ₺, 12 ayda 168.000 ₺ KKEG oluşur.
- Amortisman sınırı: ÖTV ve KDV hariç 1.380.000 ₺'ye kadar maliyet amortismana tabidir; ÖTV ve KDV maliyete eklenmişse veya ikinci el alımda sınır 2.600.000 ₺'dir. 2.000.000 ₺ maliyetli araçta 5 yıllık süreyle yıllık amortisman 400.000 ₺, kabul edilen 276.000 ₺ ve KKEG 124.000 ₺'dir.
Mali Kâra Geçiş
Mali kâr = ticari kâr + KKEG toplamı (ceza, gecikme zammı ve faizleri, binek araç KKEG'si ve diğer kalemler). Kurumlar vergisi mükelleflerinde vergi %25 oranla bu tutardan hesaplanır. Örneğin 1.000.000 ₺ ticari kâra 71.000 ₺ KKEG eklenirse mali kâr 1.071.000 ₺, hesaplanan vergi 267.750 ₺ olur.
Tutarlar 332 sıra no.lu GVK Genel Tebliği (RG 31.12.2025) ile %25,49 artışla belirlenmiştir ve her yıl güncellenir. Binek araç alımında ödenen KDV indirilemez (KDVK md. 30/b). Taşımacılık, kiralama gibi özel faaliyetler kapsam dışı olabilir; bu araç genel hükmü gösterir.
Sık Sorulan Sorular
KKEG Nedir?
Kanunen kabul edilmeyen gider; muhasebede gider yazılmış ama vergi matrahı hesaplanırken kâra eklenen tutardır. KKEG, mali kârı artırır ve vergiyi yükseltir.
Binek Araç Giderlerinin Yüzde Kaçı İndirilebilir?
%70'i. Geri kalan %30'u KKEG'dir (GVK md. 40/5, KVK md. 11). Kira ve amortisman ayrıca kendi limitlerine tabidir.
2026 Binek Araç Kira Sınırı Nedir?
Aylık 46.000 ₺, KDV hariçtir. Bu tutarı aşan kira gideri KKEG olur. Sınır her yıl yeniden değerleme oranıyla artırılır (2026 için %25,49).
2026 Amortisman Sınırı Nedir?
ÖTV ve KDV hariç 1.380.000 ₺. ÖTV ve KDV maliyete eklenmişse veya araç ikinci el alınmışsa 2.600.000 ₺ sınırı geçerlidir. Sınırı aşan maliyetin amortismanı KKEG olur.
Binek Araç Amortisman Süresi Kaç Yıldır?
Binek otomobiller için faydalı ömür 5 yıldır (normal oran %20). Süre Amortisman Oranları Tebliği'nde yazılıdır; kıymet türüne göre değişir.
Binek Araç Alımındaki KDV İndirilebilir mi?
Hayır; binek otomobil alımlarındaki KDV indirim konusu yapılamaz (KDVK md. 30/b). Bu KDV araç maliyetine eklenebilir. Ticari araç ve belirli faaliyetlerde (kiralama, taşımacılık) istisnalar vardır.
Kira KDV'si KKEG Hesabına Girer mi?
Bu araçta kira sınırı KDV hariç tutara uygulanır; ödenen KDV hesaba katılmaz. KDV'nin vergi sonuçları ayrıca değerlendirilmelidir.
ÖTV ve KDV'nin 1.200.000 TL Gider Sınırı Nedir?
Binek araç alımında ÖTV ve KDV'nin doğrudan gider yazılabilen kısmı için 2026'da 1.200.000 ₺ sınır vardır. Bu hesaplayıcı bu kalemi ayrı hesaplamaz; maliyet türünü seçerek amortisman sınırını belirlersiniz.
Diğer KKEG Kalemleri Nelerdir?
Vergi cezaları, gecikme zammı ve faizleri, örtülü sermaye faizi, transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı ve finansman gider kısıtlaması (KVK md. 11) başlıca örneklerdir. Araçtaki mali kâr hesabına bu tutarları girebilirsiniz.
Mali Kâr Nasıl Hesaplanır?
Ticari bilanço kârına KKEG toplamı eklenir, istisna ve indirimler düşülür. Araç yalnızca KKEG eklemesini yapar; diğer istisnaları (iştirak kazancı vb.) dahil etmez.
Kurumlar Vergisi Oranı Kaç?
Genel oran %25'tir (KVK md. 32). Bankalar, sigorta şirketleri gibi bazı mükelleflerde oran farklıdır; araçta oranı kendiniz girebilirsiniz.
Tutarlar Neden Her Yıl Değişir?
Binek araç sınırları yeniden değerleme oranıyla artırılır. 2026 için oran %25,49'dur. Gelecek yıl için yayımlanan tebliğdeki tutarlara bakın; araçtaki sabitler 2026 içindir.